안녕하세요 수인세무회계 대표 전수인 회계사입니다.

​사업을 운영하는 대표님께 매출을 늘리는 것만큼이나 매우 중요한 일이 있다면 바로 세금 관리하는 것일 것입니다.

사업과 관련하여 지출된 비용에 대해 경비로 인정받아야만 세금 관리를 잘 할 수 있는데요,

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오늘은 바로 사업과 관련된 비용 중 주의해야 하는 항목인 '접대비'에 대해서 포스팅해보고자 합니다.

2022년 세법 개정안에는 접대비라는 표현을 없애기로 하였습니다.

2024년부터는 업무추진비로 용어가 통일되게 됩니다.

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사실 용어만 업무추진비로 바뀌는 것이지 세금 처리 하는데에는 차이가 없습니다.

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개인 사업을 하시는 경우 거래처를 대접한다거나 사례, 선물 등을 하는 경우​가 생기는데요, 이러한 금액은 세금 처리시 접대비라는 명목으로 지출 처리되고 있습니다.

그런데 문제는 회사가 접대비로 지출했다고 해서 모두가 다 비용으로 인정되지는 않는다는 점 입니다.

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사용한 금액이 접대비로 인정되기 위해서는 여러가지 조건과 한도가 존재하는데요, 이것을 제대로 알지 못한다면 뜻하지 않게 세금을 더 많이 내야하는 경우가 생깁니다.

사실 이러한 일은 현장에서 매우 빈번하게 발생되어지고 있는 것이 오늘날 현실입니다.

그래서 오늘은 업무추진비로 명칭이 바뀐 개인사업자의 접대비에 대해 알아보는 시간을 가져보겠습니다.

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◼ 개인사업자 접대비란?

접대비란 사업과 관련되어 지출되는 비용 중 하나로 회사 업무와 연관성을 가진 거래처나 특정 인물에게 지출된 비용 및 물품 등을 뜻합니다.

일반적으로 거래처와 식사를 하거나 술을 마신 경비 등이 접대비라고 알려져있지만 일반적인 지출 외에 다음과 같은 것들도 접대비에 해당됩니다.

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1. 광고 선전용 물품을 불특정 다수가 아닌 특정인에게 1인당 연간 5만원 초과하여 제공한 경우

2. 거래 관계를 개선하기 위해 채권을 포기한 경우

3. 고객이 조직한 임의단체(골프클럽 등)에 지급하는 회비 등

4. 업무용 회의비로서 음식물 등의 가액 중 사회통념상 범위를 초과하는 금액

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거래처 선물용으로 상품권을 구입했는데 이것도 접대비 일까요?

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상품권 자체는 재화에 해당하므로 이를 판매하기 위해 제공하는 용역은 부가가치세 과세대상이지만, 거래처 선물용으로 구입했다면 법인세법 및 소득세법 상으로는 '접대비'에 해당합니다.

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접대비는 사업하는 데 있어 필수적이 요소로 인정받고는 있으나 악용될 여지 또한 많기 때문에 사용할 수 있는 한도와 접대비로 인정받기 위해 제출해야 하는 증빙자료를 정해두고 있습니다.

◼ 개인사업자 접대비 한도

개인사업자의 접대비는 연간 한도가 정해져있으며 그 이상 사용된 금액은 접대비로 비용처리가 되지 못합니다.

또한 각 사업체마다 접대비의 금액이 달라지기 때문에 사용 가능한 연간 접대비의 한도를 정확히 알고 사용하는 것이 중요합니다.

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연간 접대비 한도는 미리 정해진 기본 한도에 수입 금액에 따른 한도를 더하여 정해집니다. 이 때 접대비의 기본 한도는 아래 표와 같습니다.

이 때 사업 개시일이 1년이 넘지 않은 기업이라면 기본 한도를 연간 한도에서 일할 계산 방식으로 계산하게 됩니다.

또한 접대비의 최종 한도는 매출액의 변동에 따라 추가 한도가 반영될 수 있어 상한선이 조절될 여지가 있으니 정확히 그 상한선을 파악하여 사용하시는 것이 좋습니다.

◼ 개인사업자 접대비 증빙자료

접대비를 3만 원 이상 사용하셨다면 정규 증빙자료가 있어야 접대비로 인정받을 수 있는데요,

정규 증빙자료란 세법으로 정하여둔 적격 증빙자료로 세금계산서와 신용카드 매출전표, 현금영수증 총 세 가지를 뜻하고 있습니다.

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즉 접대비로 3만 원 이상 사용하신 경우 그 금액이 사용된 곳에서 세금계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증 중 하나를 반드시 발급받아야 접대비로 인정 받을 수 있습니다.

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다만 3만 원 미만의 금액이라면 따로 적격증빙자료 없이 접대비로 인정 받을 수 있는데 이 때에는 영수증, 간이영수증만으로 비용처리 할 수 있습니다.

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◼ 개인사업자 접대비 사용 시 주의사항

거래처와 관련된 경조사비 또한 접대비로 구분될 수 있는데요,

이때에는 따로 적격증빙자료를 얻기 힘들기 때문에 청첩장이나 부고장 등을 증빙 자료로 할 수 있으며 1회당 20만 원의 한도가 존재합니다.

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만약 청첩장이나 부고장 등의 증빙자료가 없거나 20만 원 이상을 사용하셨다면 전체 금액을 인정받지 못하기 때문에 되도록이면 20만 원 이내에서 사용하는 것이 좋습니다.

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접대비 증빙을 조금이나마 편하게 하기 위해선 홈택스에 등록된 사업용 신용카드를 사용하는 것이 좋습니다.

물론 홈택스에 등록된 카드가 아닌 대표나 직원 명의의 카드를 사용해도 접대비로 처리할 수 있으나 사업용 카드를 사용할 때보다 증빙이 어렵기 때문에 처음부터 사업용 카드의 사용을 권장합니다.

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특히 명절 선물등의 목적으로 상품권을 구매할 일이 생긴다면 신용카드로 결제하는 것이 권장되는데요, 상품권 구매의 경우 현금거래를 하게 된다면 적격증빙자료를 갖추기가 매우 어려워 자칫 접대비 처리를 할 수 없으니 신용카드를 이용해 구매하시는 것이 좋습니다.

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◼ 업무추진비와 회의비의 구분

회의비는 정상적인 업무 수행을 위해 회의를 개최할 때 드는 비용입니다.

이 때, 회의는 통상 외부인과의 회의를 말하며 내부직원만 참석한 경우에는 복리후생비에 해당합니다.

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한편, 회의의 실체가 있으나 접대와 겸하여 이루어지는 경우 사회통념상 회의비를 초과하는 금액은 접대비로 보게됩니다.

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또한 통상적인 회의장소 등이 아닌 '골프장에서 간부회의'같은 형식으로 지출한 식대나 골프장 대관료 등은 접대비로 봅니다.

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정상적인 업무를 수행하기 위해 지출하는 회의비로서 사내 또는 통상 회의가 개최되는 장소에서 제공하는 다과 및 음식물 등의 가액 중 사회통념상 인정될 수 있는 범위 내의 금액(이하 "통상회의비"라 함)은 이를 각 사업연도의 소득금액 계산상 손금에 산입하나, 통상회의비를 초과하는 금액과 유흥을 위하여 지출하는 금액은 이를 접대비로 봅니다.

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이상에서 살펴본 바와 같이 기업이 지출한 접대비(업무추진비)는 모두가 손비로 인정되는 것이 아닙니다.

단순한 것처럼 보이는 접대비도 생각보다 복잡하고 다양한 경우가 발생할 수 있어 이를 잘 구분하여 기장해야 불필요한 가산세 등을 부담하는 일이 안생깁니다.

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보다 세부적인 사항이나 위에 언급된 이 외의 케이스에 대해 궁금한 점이 있으시면 언제든지 기장을 전문으로 하고 있는 저희 수인세무회계 사무실로 연락주시면 성심성의껏 상담하여 드리도록 하겠습니다.

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